Обліково-інформаційне забезпечення оцінки податкового потенціалу суб’єкту господарювання

Abstract

У дисертації розроблено концепцію системи обліково-інформаційного забезпечення діяльності суб’єкта господарювання, визначено економічну сутність категорії «податковий потенціал суб’єкта господарювання», обґрунтовано підходи до формування значимих для оцінки податкового потенціалу показників у системі бухгалтерського обліку. Удосконалено підходи до визначення податкової облікової політики та її формування, окреслено можливості використання елементів облікової політики з метою оптимізації оподаткування. Визначено порядок формування інформаційного масиву даних для розрахунку податкових платежів та складання податкової звітності в умовах застосування альтернативних моделей організації податкового обліку. Розроблено порядок та визначено основні принципи відображення інформації про податковий потенціал у фінансовій звітності, удосконалено порядок обліку розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість та розширено показники фінансової звітності. Сформовано оціночні показники податкового потенціалу суб’єкта господарювання, розроблено вектор критеріальних вимог до забезпечення ефективності інформації про податковий потенціал суб’єкта господарювання. Систематизовано та удосконалено регістри податкового обліку, розроблено уніфіковану форму податкового паспорта підприємства.

Исследование концепции создания системы учетно-информационного обеспечения деятельности субъекта хозяйствования позволило определить подходы к классификации учетной информации, установить ее виды, назначение, пользователей, требования к формированию, этапы организации сбора учетных данных и принципы функционирования. В диссертации определена сущность экономической категории «налоговый потенциал субъекта хозяйствования», его классификационные признаки, структура, функции, место и роль в системе налоговых отношений. Доказано, что формирование налогового потенциала субъекта хозяйствования зависит от внутренних и внешних факторов, учет которых при оценке налогового потенциала разрешит наиболее точно установить его фактический уровень и определить причины отклонений от оптимального. Обосновано, что в системе бухгалтерского учета субъекта хозяйствования оценку налогового потенциала целесообразно осуществлять по стадиям кругооборота капитала, что позволяет отследить процесс формирования объектов, которые приводят к возникновению значимых для расчета налогового потенциала показателей. Исследование направлений формирования информационного массива данных в системе организации учета субъекта хозяйствования доказало необходимость создания налоговой учетной политики, нацеленной на выбор наиболее приемлемых для субъекта хозяйствования способов учета, относительно которых существуют альтернативы, предусмотренные налоговым законодательством, с целью обеспечения оптимизации налогообложения и освещения отдельных вопросов налогообложения, по которым существуют противоречия в нормативных и законодательных документах или которые ими не регламентированы. Существенное внимание уделено совершенствованию методических основ повышения информативности финансовой отчетности и информационно-аналитического обеспечения внешних пользователей информацией о налоговом потенциале предприятия, состояния выполнения субъектом хозяйствования обязанностей налогоплательщика и соблюдения его прав. Дальнейшее развитие получили подходы к обеспечению соблюдения такого принципа подготовки финансовой отчетности, как «принцип полного освещения», на основе выделения в составе такой категории как «события после даты баланса», событий и обстоятельств, которые связаны с налоговыми отношениями предприятия, что позволит улучшить качественные характеристики учетной информации относительно налогового потенциала предприятия и ее понимания заинтересованными пользователями. Исследование методики оценки налогового потенциала субъекта хозяйствования доказало, что в ее основе лежит налоговый анализ, который состоит из двух взаимозависимых блоков: анализ и оценка влияния налогов на результаты деятельности предприятия; анализ налогообложения предприятия в спектре отдельных, наиболее отягощающих налогов. На эффективность функционирования системы учетно-информационного обеспечения деятельности субъекта хозяйствования осуществляют влияние временные и стоимостные критерии, а также другие параметры, не подлежащие измерению. С учетом совокупности выделенных факторов, в работе сформированы оценочные показатели, разработан вектор критериальных требований к обеспечению эффективности информации о налоговом потенциале субъекта хозяйствования, раскрыты базовые подходы относительно осуществления анализа полученных частных критериев, путем сведения их к интегрированной оценке эффективности с использованием метода нелинейной схемы компромиссов. Предложенные подходы позволят уменьшить субъективизм и дадут возможность оценить альтернативные системы информации с точки зрения эффективности их внедрения. С целью совершенствования учетно-информационного обеспечения оценки налогового потенциала субъекта хозяйствования предложены для внедрения такие регистры налогового учета: налоговый паспорт, карточка налога, расчетная таблица, контрольная ведомость предоставления отчетности в органы налоговой службы, контрольная ведомость по уплате налогов в бюджет.

The conception of accounting and Informational maintenance of economic management subject’s activities has been developed in the dissertation, the economic essence of category “economic management subject tax potential’s” has been determined, the approaches to the forming of indices which are significant for the evaluation of tax potential in accounting system have been substantiated. The approaches to the determining of tax accounting policy and its formation have been improved; the potentialities of using accounting policy’s elements for the purpose of tax optimization have been expounded. The way of forming the information data for the calculation of tax payments and working out the tax statements under using different models of tax accounting have been substantiated. The procedures and main principles of the exposing information about tax potential in the financial statements have been elaborated, the procedures of valued-added tax accounting have been improved, the financial statements indices have been expanded. The estimating indices of economic management subject tax potential’s have been formed, the vector of criterion demands to the ensuring of effectiveness of economic management subject tax potential information have been substantiated. The tax accounting registers have been systematized and improved, the unified form of tax passport has been worked out.