Специфіка оподаткування банківських установ

Abstract

У роботі розглядаються теоретичні засади оподаткування банків. Дана характеристика чинної банківської системи України. Розглянуто податковий механізм регулювання банківської діяльності. Визначено особливості податкового менеджменту банку. Проаналізовано структуру доходів і витрат банку на прикладі Одеського відділення ПАТ «Ощадбанк». Визначено специфіку оподаткування банку податком на прибуток та ПДВ. Досліджено податкове навантаження та податкові ризики в системі податкового менеджменту банку. Виявлено фактори впливу на прибуток банківських установ. Запропоновано змінити об’єкти оподаткування банків, наприклад, чисті або валові активи банку; ввести оподаткування дебетових банківських транзакцій; диференціювати ставку податку на прибуток; введення акцизного податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами тощо.

В работе рассматриваются теоретические основы налогообложения банков. Дана характеристика действующей банковской системы Украины. Рассмотрен налоговый механизм регулирования банковской деятельности. Определены особенности налогового менеджмента банка. Проанализирована структура доходов и расходов банка на примере Одесского отделения ПАО «Сбербанк». Определено специфику налогообложения банка налогом на прибыль и НДС. Исследована налоговая нагрузка и налоговые риски в системе налогового менеджмента банка. Выявлены факторы влияния на прибыль банковских учреждений. Предложено изменить объекты налогообложения банков, например, чистые или валовые активы банка; ввести налогообложение дебетовых банковских транзакций; дифференцировать ставку налога на прибыль; введение акцизного налога на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами и тому подобное.

Master's qualification work consists of three sections. The object of the study is the taxation system of Ukrainian banks. Diploma thesis deals with the theoretical principles of taxation of banks. This is a description of the current banking system in Ukraine. The tax mechanism of regulation of banking activity is considered. The features of tax management of the bank are determined. The structure of incomes and expenses of the bank is analyzed on the example of Odessa branch of PJSC "Oschadbank". Specifics of taxation of the bank for profit tax and VAT are specified. The tax burden and tax risks in the system of tax management of the bank were investigated. The factors influencing the profit of banking institutions are revealed. It is proposed to change the objects of taxation of banks, for example, net or gross assets of the bank; introduce tax on debit banking transactions; differentiate the tax rate on profit; the introduction of excise taxes on transactions in alienation of securities and derivatives transactions, etc.