Податок на додану вартість як фіскальний інструмент держави

Abstract

У роботі розглядаються теоретичні та практичні аспекти податку на додану вартість в світлі його ролі у формуванні доходів держави. Досліджено економічну сутність податку на додану вартість, зміни в адмініструванні податку на додану вартість в Україні за останні п’ять років, його роль у розподільчих процесах держави, у формуванні Державного бюджету України, проаналізовано фіскальну ефективність податку на додану вартість та ефективність відшкодування ПДВ у період 2017-2021рр., рівень виконання запланованих показників податку на додану вартість з імпортованих товарів та товарів, вироблених на території України. Визначені проблемні питання адміністрування податку на додану вартість, у тому числі способи заниженні ПДВ при продажі товарів (робіт послуг) в Україні та систематизовано заходи вдосконалення адміністрування цього податку через поглиблення диференціації податкових ставок ПДВ (соціальні товари, товари розкоші), перегляд діючого законодавстві в частині прогалин, які дають змогу використовувати схеми незаконного відшкодування ПДВ, перегляд штрафних санкції та посилення міри покарання за порушення законодавства в частині нарахування та сплати ПДВ, вирішення проблеми відшкодування ПДВ за минулі давні періоди.

The paper considers theoretical and practical aspects of value added tax in light of its role in generating state revenues. The economic essence of value added tax, changes in value added tax administration in Ukraine for the last five years, its role in state distribution processes, in formation of the State Budget of Ukraine are studied, fiscal efficiency of value added tax and efficiency of VAT refund in the period 2017-2021, the level of implementation of the planned indicators of value added tax on imported goods and goods produced in Ukraine. Problematic issues of value added tax administration, including ways to reduce VAT on sales of goods (services) in Ukraine and systematized measures to improve the administration of this tax through deepening the differentiation of VAT tax rates (social goods, luxury goods), reviewing the current legislation in terms of gaps that allow the use of illegal VAT refund schemes, reviewing penalties and strengthening the penalty for violating the law on VAT accrual and payment, solving the problem of VAT refund for the past ancient periods.