Податкове стимулювання розвитку малого та середнього бізнесу

Abstract

Дисертаційна робота присвячена дослідженню процесу податкового стимулювання функціонування малих та середніх підприємств в Україні. Визначено, що, незважаючи на чисельні наукові доробки у сфері оподаткування та підприємництва, існують певні розбіжності в понятійному апараті. Запропоновано трактування сутності категорій «підприємництво», «підприємництво у малому бізнесі», «малий бізнес», «стимулювання» і «податкове стимулювання» шляхом уточнення даних понять, яке відрізняється від попередніх тим, що акцентує увагу на інноваційній складовій саме підприємницької діяльності. Проведений аналіз податкового стимулювання малого та середнього бізнесу в Україні показав його неефективність, а роль податкових надходжень від таких суб'єктів у надходженнях до бюджету – незначною. Узагальнення наукових доробок у цій сфері, враховуючи позитивний досвід країн світу, дозволив запропонувати надання певних пільг для середніх і малих підприємств, що здійснюють інноваційну діяльність та знаходяться на загальній системі оподаткування. Запропоновано рекомендації щодо податкового стимулювання виробничої сфери малого і середнього бізнесу, схему взаємозв’язку інформаційного та організаційного забезпечення податкового стимулювання розвитку малого і середнього бізнесу, яка повинна сприяти впровадженню заходів зі стимулювання та контролю за їх виконанням.

Диссертационная работа посвящена исследованию процесса налогового стимулирования функционирования малых и средних предприятий в Украине. Определено, что, несмотря на большое количество научных исследований в сфере налогообложения и предпринимательства, существуют определенные расхождения в понятийном аппарате. Предложено определение сущности категорий «предпринимательство», «предпринимательство в малом бизнесе», «малый бизнес», «стимулирование» и «налоговое стимулирование» путем уточнения данных понятий, которое отличается от существующих тем, что акцентирует внимание на инновационной составляющей именно предпринимательской деятельности. Проведенный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в Украине показал его неэффективность, а роль налоговых доходов от таких субъектов в бюджетных доходах – незначительной. Согласно предложенным методическим положениям, проведенному анализу, учитывая позитивный зарубежный опыт, предложено предоставлять следующие льготы средним и малым предприятиям, которые осуществляют инновационную деятельность и находятся на общей системе налогообложения: списание текущих затрат по исследовательским работам; предоставление налогового исследовательского кредита; дополнительную налоговую скидку (вычитание из налога на прибыль); специальные режимы амортизации основных фондов, которые задействованы в исследовательских работах; внедрение инвестиционного налогового кредита; льготное налогообложение прибыли, полученной из иностранного источника. В исследовании были предложены рекомендации по налоговому стимулированию производственной сферы малого и среднего бизнеса: в реальном секторе экономики считаем необходимым создание «производственных налоговых оазисов», предоставление адресных налоговых кредитов субъектам малого и среднего бизнеса, которые осваивают новую технологическую продукцию; использование механизма ускоренной амортизации, что позволит списать до 100% затрат на приобретение оборудования в первый год его эксплуатации; предоставление производственным малым предприятиям «налоговой амнистии». Предложено схему взаимосвязи информационного и организационного обеспечения налогового стимулирования развития малого и среднего бизнеса.

The research is devoted to the investigation of the process of tax stimulation of functioning of small-size and medium-size businesses in Ukraine. It has been determined that in spite of numerous scientific researches in the sphere of taxation and entrepreneurship, there are certain differences in conceptual apparatus. It has been offered to interpret the essence of the categories «entrepreneurship», «entrepreneurship in small-size business», «small-size business», «stimulation» and «tax stimulation» by specifying the given notions which are different from the previous ones by the fact that the attention is paid to the innovative component of the entrepreneurship activity. The analysis of tax stimulation of small-size and medium-size businesses in Ukraine, which was done, has shown its inefficiency, and the role of tax revenues from such subjects in the budget revenues is minor. The generalization of scientific researches in this sphere, taking into account the positive experience of the countries of the world, has allowed to offer to provide small-size and medium-size businesses that perform innovative activity and are on the general taxation with certain benefits.The recommendations concerning the stimulation of the production sphere of small-size and medium-size businesses, the scheme of interrelationship of informative and organizational support of tax stimulation of small-size and medium-size businesses which should encourage the introduction of the measures of stimulation and monitoring of their performance have been suggested.