Податкові реформи в Україні: результативність та стратегічні орієнтири

Abstract

Досліджено теоретичні детермінанти податкової реформи. Визначено механізм реалізації податкової реформи та його складові. Сформульовано принципи проведення податкової реформи. Виділено передумови запровадження податкових реформ в Україні та інструменти їх реалізації. Розроблено науково-методичний підхід до оцінювання впливу податкової реформи на економіку та проведено на його засадах комплексне оцінювання результативності податкових реформ в Україні, що дозволило виявити їх особливості та недоліки. Проведено аналіз дієвості інструментів реалізації податкової реформи на розвиток сільського господарства та будівництва. З урахуванням стану економіки, виявлених недоліків попередніх податкових реформ та європейського досвіду їх проведення, визначено стратегічні орієнтири податкової реформи України, її мету та завдання. Запропоновано напрямки удосконалення механізму оподаткування капіталу, праці та споживання. Сформульовано науково-методичний підхід до аналізу концепцій податкових реформ. Доведено результативність впливу запропонованої автором податкової реформи на розвиток економіки України.

Исследованы теоретические детерминанты налоговой реформы. Систематизированы характерные признаки налоговой реформы, а именно: изменение стратегии налоговой политики; прогрессивные изменения налоговой системы; временные рамки ее проведения; инновационный и эволюционный характер. Установлены основные предпосылки, которые обуславливают необходимость налоговой реформы: социально-экономическое положение в стране и фаза экономического цикла; выбранная экономическая теория; социально-экономическая политика в стране в целом и приоритеты финансовой политики в частности; стратегия налоговой политики. Дано определение термина «налоговая реформа» как законодательно закрепленные изменения налоговой системы инновационного характера, ограниченные во времени проведения и базирующиеся на смене стратегии налоговой политики государства. Определен механизм реализации налоговой реформы и его составляющие. Сформулированы принципы проведения налоговой реформы: своевременности; соответствия инструментов ее реализации стратегической цели и задачам; обоснованности; прозрачности; комплексности, системности и последовательности действий; результативности. В рамках исследования генезиса налоговых реформ в Украине было выделено предпосылки внедрения каждой из них, а также проведен сравнительный анализ инструментов их реализации. Разработано научно-методический подход к оцениванию влияния налоговой реформы на экономику, который предусматривает проверку соблюдения принципов проведения налоговой реформы, анализ выполнения стратегических задач, определение действенности налоговой реформы по определенным направлениям; общую оценку результативности налоговой реформы на экономику. Для комплексной оценки результативности предложена система показателей и сформулированы условия достижения результативности. Проведено оценивание результативности налоговых реформ в Украине, что позволило выявить их особенности и недостатки. Действенными инструментами реализации налоговых реформ в Украине определено налоговые ставки, налоговые льготы, объект налогообложения и специальные режимы налогообложения. Проанализировано влияние инструментов реализации налоговой реформы на развитие сельского хозяйства и строительства. С учетом состояния экономики, выявленных недостатков предыдущих налоговых реформ и европейского опыта их проведения, сформулированы стратегические ориентиры налоговой реформы Украины, ее цели и задачи. Обосновано, что целью налоговой реформы должно стать построение развитой конкурентоспособной экономики, интегрированной в ЕС на основе инвестиционно-инновационного развития страны. Для достижения стратегических ориентиров налогового реформирования предложены направления совершенствования механизма налогообложения капитала, труда и потребления. В частности рекомендовано введение простого инвестиционного кредита и целевого использования амортизационных отчислений. Для усовершенствования механизма налогообложения труда предложена прогрессивная шкала ставок по налогу на доходы физических лиц, а также перенесение части нагрузки работодателей по уплате единого социального взноса на наемных работников. Обоснована необходимость реформирования налогообложения потребления в направлении введения дифференцированных ставок по налогу на добавленную стоимость и повышения ставок акцизного налога. Сформулировано научно-методический подход к анализу концепций налоговых реформ. Доказано результативность влияния предложенной автором налоговой реформы на развитие экономики Украины.

Theoretical determinants of tax reform have been investigated. The mechanism of tax reform realization and its components have been defined. The principles of carrying out tax reform have been formulated. Prerequisites of introduction of tax reforms in Ukraine and implementation tools have been selected. Scientific and methodical approach to an assessment of influence of tax reform on economy and on its basis a complex assessment of efficiency of tax reforms in Ukraine has been carried out that makes it possible to reveal their peculiarities and shortcomings. The analysis of effectiveness of implementation tools of tax reform on development of agriculture and construction has been carried out. Taking into account state of the economy, the revealed shortcomings of the previous tax reforms and European experience of their implementation, strategic benchmarks of tax reform of Ukraine, its purpose and tasks have been defined. The directions of improvement of the mechanism of taxation of capital, work and consumption have been suggested. There has been formulated a scientific and methodical approach to the analysis of concepts of tax reforms. Efficiency of influence of the tax reform on development of economy of Ukraine suggested by the author has been proved.