Репозитарій Одеського нацiонального економічного унiверситету
ISSN: 2310-8347
eONEUIR - Electronic Odesa National Economic University Institutional Repository
Ласкаво просимо до електронного архіву Одеського національного економічного університету - eONEUIR, який призначений для накопичення, зберігання та надання безкоштовного повнотекстового доступу до електронних публікацій наукових праць професорсько-викладацького складу, аспірантів, співробітників університету. Наукові публікації студентів розміщуються за умови наявності рецензії наукового керівника.
Викладачі, аспіранти та співробітники університету, які є авторами наукових публікацій та бажають опублікуватися у архіві відкритого доступу, повинні пройти реєстрацію в eONEU та підписати авторський договір.
У випадку виникнення питань з приводу публікації матеріалів, будь ласка, звертайтеся до бібліотеки університету (головний корпус (ауд.212)), або на електронну пошту library@oneu.edu.ua.
Договір з автором, Положення та інша супровідна інформація
Фонди
Виберіть фонд, щоб переглянути його зібрання.
- Faculty of Economics and Enterprise Management
- Faculty of Management, Accounting and Information Technology
- Faculty of International Economy
- Faculty of Finance and Banking
Нові надходження
Особливості обліку і оподаткування у гірничодобувній галузі
(2025) Москалюк, Г.О.; Посмітна, В.К.; Moskaliuk, H.; Posmitna, V.
Метою статті є обґрунтування особливостей обліку та оподаткування у гірничодобувній галузі України з метою оптимізації фінансових процесів та забезпечення дотримання чинного законодавства.
Для досягнення поставленої мети в роботі проведено детальний аналіз особливостей обліку та оподаткування господарської діяльності підприємств гірничодобувної галузі. Виокремлено спеціальні особливості, пов’язані з процесами отримання корисних копалин, що характеризуються складністю технологічних процесів, геологічними умовами, значним впливом екологічних вимог, а також різноманіттям додаткових факторів, які суттєво впливають на організацію фінансового обліку. Крім того, здійснено системний аналіз чинного законодавства України, міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ), а також вивчено практичний досвід підприємств гірничодобувної галузі, з метою надання рекомендацій, адаптованих до досліджуваної галузі. Результати дослідження можуть бути використані для вдосконалення облікової політики підприємств гірничодобувної галузі, оптимізації податкових платежів через впровадження ефективних механізмів управління фінансами, а також для розробки нормативно-правових актів, які враховували б галузеву специфіку та сприяли прозорості податкових процедур. Отримані результати роботи можуть служити теоретичним підґрунтям для підготовки навчальних матеріалів у сфері обліку та оподаткування підприємств гірничодобувної галузі. Наукова новизна роботи полягає у розробці комплексної моделі обліку й оподаткування у гірничодобувній галузі, яка враховує специфіку даної галузі, дозволяє забезпечити достовірність й повноту фінансової інформації.
The purpose of the article is to substantiate the peculiarities of accounting and taxation in the mining industry of Ukraine in order to optimize financial processes and ensure compliance with current legislation. The mining sector is distinguished by its technological complexities, dependence on geological conditions, and the critical influence of stringent environmental regulations, which collectively create a set of challenges for financial reporting and tax
administration. These factors necessitate industry-specific accounting approaches and robust solutions tailored to the peculiarities of resource extraction activities. In order to achieve the set goal, the essence of accounting and taxation in the mining industry is specified in the work through a detailed analysis of the specifics of the economic activity of these enterprises. Special features related to the processes of obtaining minerals, characterized by the complexity of technological processes, geological conditions, the significant impact of environmental requirements, as well as a variety of additional factors that significantly affect the organization of financial accounting, are highlighted. In addition, a systematic analysis of the current legislation of Ukraine, international financial reporting standards (IFRS) was used, as well as the practical experience of enterprises in the mining industry was studied, with the provision of development recommendations adapted to a specific industry. The results of the research can be used to improve the accounting policy of mining enterprises, optimize tax payments through the implementation of effective financial management mechanisms, as well as to develop regulations that take into account the specifics of the industry and promote the transparency of tax procedures. independently, these work results can serve as a theoretical basis for the preparation of educational materials in the field of accounting and taxation of the mining industry. The scientific novelty of the work consists in the development of a complex model of accounting and taxation in the mining industry, which takes into account the specifics of this industry and allows to ensure the reliability and completeness of financial information.
Особливості правового регулювання обліку розрахунків з бюджетом в умовах воєнного стану
(Одеський національний економічний університет, 2026) Москалюк, Г.О.; Півторак, А.О.; Moskaliuk, H.; Pivtorak, A.
Метою статті є аналіз правових засад регулювання обліку розрахунків з бюджетом в умовах правового режиму воєнного стану. Обґрунтовано, що під впливом воєнни дій та законодавчих трансформацій система податкового та бухгалтерського обліку зазнає постійних змін, що стосуються порядку адміністрування податків, організації внутрішнього контролю, документального підтвердження господарських операцій та застосування електронних інструменті податкового адміністрування, які визначають ефективність взаємодії між платниками податків і контролюючими органами. Дослідження виконано із застосуванням методів аналізу, синтезу та узагальнення нормативно-правової бази і наукових підходів, що дозволило комплексно оцінити сучасний стан правового регулювання. Результати: встановлено, що правове регулювання розрахунків з бюджетом в умовах воєнного стану характеризується поєднанням усталених норм законодавства та тимчасових спеціальних положень, спрямованих на підтримку платників податків і забезпечення оборонних та соціальних потреб держави; систематизовано основні зміни у сфері ПДВ, податку на прибуток, єдиного соціального внеску та військового збору, з урахуванням їх фіскальної та регулятивної ролі; розкрито особливості документального підтвердження податкових зобов’язань в умовах втрати первинних документів; визначено вплив цифровізації податкового адміністрування на автоматизацію облікових процесів та пов’язані з цим ризики правової невизначеності; узагальнено підходи судової практики щодо оцінки неможливості виконання податкових обов’язків. Практична значимість полягає у можливості використання результатів дослідження суб’єктами господарювання, контролюючими органами та законодавцем для удосконалення механізмів податкового адміністрування, підвищення ефективності обліку розрахунків з бюджетом, забезпечення правової визначеності та мінімізації правових і фінансових ризиків у кризових умовах функціонування економіки
The purpose of the article is to analyze the changes in the legal regulation of accounting for budget settlements caused by the introduction of martial law and to identify problematic aspects of their practical application. It is substantiated that under the influence of military operations and legislative transformations, the tax and accounting system undergoes constant changes related to the procedure for tax administration, the organization of internal control, documentary confirmation of business transactions and the use of electronic tax administration tools, which determine the effectiveness of interaction between taxpayers and regulatory authorities. The study was carried out using methods of analysis, synthesis and generalization of the regulatory framework and scientific approaches, which allowed a comprehensive assessment of the current state of legal regulation. Results: it was established that the legal regulation of settlements with the budget under martial law is characterized by a combination of established norms of legislation and temporary special provisions aimed at supporting taxpayers and ensuring the defense and social needs of the state; the main changes in the field of VAT, income tax, single social contribution and military levy are systematized, taking into account their fiscal and regulatory role; the features of documentary confirmation of tax obligations in the event of loss of primary documents are revealed; the impact of digitalization of tax administration on the automation of accounting processes and the associated risks of legal uncertainty are determined; the approaches of judicial practice to assess the impossibility of fulfilling tax obligations are summarized. The practical significance lies in the possibility of using the results of the study by business entities, regulatory authorities and the legislator to improve tax administration mechanisms, increase the efficiency of accounting for budget settlements, ensure legal certainty and minimize legal and financial risks in crisis conditions of the functioning of the economy.
Accounting for retro discounts, bonuses and guarantees in accordance with international financial reporting standards
(SEP ASEM, 2024) Москалюк, Г.О.; Боброва, В.; Moskaliuk, H.; Bobrova, V.
The article is devoted to the recognition in the accounting and reporting of enterprises of revenue from the sale of goods and services, taking into account the discounts provided for the additional volume of purchases. Emphasis is placed on taking into account in the accounting and reporting prepared according to the requirements of IFRS, the conditions, after the fulfillment of which the enterprise-seller of goods and services has the right to recognize discounts and guarantees in the accounting during the corresponding reporting period. Recommendations are provided, that allow for the uniform recognition of revenue from the sale of goods during the reporting periods, taking into account the retro discounts and guarantees provided in accordance with the requirements of IFRS 15. It is established, that usually discounts and guarantees, that provide for the presence of a commercial component for the seller of goods are expressed in the provision of bonuses to buyers for further purchases Therefore, the algorithms for the correct recognition in the accounting and reporting of discounts for the volume of purchases, bonuses and guarantees in the form of obligations to be fulfilled are given.
Стаття присвячена визнанню в обліку та звітності підприємств виручки від реалізації товарів та послуг із урахуванням наданих знижок за додатковий обсяг закупівель. Акцент зроблено на врахуванні в обліку та звітності, складеної за вимогами МСФЗ, умов, після виконання яких підприємство-продавець товарів та послуг має право визнавати знижки та гарантії в обліку протягом відповідного звітного періоду. Надано рекомендації, які дозволяють рівномірно визнавати виручку від реалізації товарів протягом звітних періодів із урахуванням наданих ретро знижок та гарантій згідно із вимогами МСФЗ 15. Встановлено, що зазвичай знижки та гарантії, які передбачають наявність комерційної складової для продавця товарів виражаються у наданні бонусів покупцям на подальші закупівлі. Тому наведено алгоритми коректного визнання в обліку та звітності знижок за обсяги закупівель, бонусів та гарантій у вигляді зобов'язань до виконання.
Перспективи оптимізації системи оподаткування операцій із надання послуг транспортного експедирування
(2026) Ігнатьєв, О.В.; Москалюк, Г.О.; Ihnatiev, O.; Moskaliuk, H.
Мета статті полягає у формуванні пропозицій щодо вдосконалення механізмів нарахування податкових зобов'язань під час здійснення посередницької діяльності у сфері міжнародних та внутрішніх вантажних перевезень шляхом усунення наявних методологічних суперечностей чинного законодавства. Під час виконання дослідження застосовано комплекс загальнонаукових та спеціальних прийомів пізнання економічних процесів. Системно-структурний аналіз використано для вивчення нормативно-правової бази, метод порівняння застосовано для зіставлення цивільно-правового та фіскального трактування бази оподаткування підприємств. Метод абстрагування та моделювання залучено для оцінки податкових наслідків роботи логістичних суб'єктів за різних режимів нарахування платежів. Виявлено та структуровано основні розбіжності між нормами приватного права та правилами фіскального адміністрування, які спричиняють необґрунтоване збільшення фінансового навантаження на підприємства галузі. Встановлено, що відсутність законодавчої дефініції транзитних коштів зумовлює їх помилкове включення до загального обсягу доходу експедитора, що суттєво обмежує можливості застосування спрощеної системи оподаткування суб'єктами малого підприємництва. Досліджено механізми виникнення штучних касових розривів під час розрахунків із контрагентами через дію правила першої події в системі адміністрування непрямих податків. З'ясовано, що алгоритми системи автоматизованого моніторингу податкових ризиків не враховують посередницький характер роботи транспортних операторів, внаслідок чого зміна кодів за Державним класифікатором продукції та послуг під час перепродажу фрахту розпізнається як фіктивна діяльність та призводить до масового зупинення реєстрації податкових накладних. Додатково оцінено вплив нереалізованих курсових різниць за транзитними валютними рахунками на показники рентабельності контрольованих операцій. Обґрунтовано необхідність нормативного закріплення статусу кваліфікованого експедитора для запобігання зупиненню реєстрації податкових документів сумлінних учасників ринку. Запропоновано дієвий алгоритм виключення транзитних фінансових потоків із розрахунку бази оподаткування податком на прибуток та єдиним податком, що дозволить збалансувати структуру оборотного капіталу компаній. Доведено доцільність перегляду правил адміністрування зборів у частині застосування нульової ставки до всього комплексу послуг організації міжнародної доставки вантажів. Вважаємо, що реалізація цих ініціатив сприятиме вивільненню фінансових ресурсів підприємств та підвищенню їхньої ділової активності.
The purpose of the article is to formulate proposals for improving the mechanisms of calculating tax liabilities during the implementation of intermediary activities in the field of international and domestic freight transportation by eliminating the existing methodological contradictions of the current legislation. During the research, a complex of general scientific and special methods of cognition of economic processes was applied. Systems and structural analysis were used to study the regulatory and legal framework, while the method of comparison was applied to contrast the civil law and fiscal interpretation of the tax base of forwarders. The method of abstraction and modeling was involved to assess the tax consequences of the work of logistics enterprises under various taxation regimes. The main discrepancies between the norms of private law and the rules of fiscal administration, which cause an unreasonable increase in the financial burden on the enterprises of the industry, were identified and structured. It was established that the lack of a legislative definition of transit funds causes their erroneous inclusion in the total volume of the forwarder's income, which significantly limits the possibilities of applying the simplified taxation system by small business entities. The mechanisms of the emergence of artificial cash gaps during settlements with counterparties due to the operation of the first event rule in the indirect tax administration system were investigated. It was found that the algorithms of the automated tax risk monitoring system do not take into account the intermediary nature of the work of transport operators, as a result of which the change in service codes during the resale of freight is recognized as fictitious activity and leads to massive suspension of tax invoice registration. Additionally, the impact of unrealized exchange differences on transit foreign currency accounts on the profitability indicators of controlled operations was evaluated. The necessity of normative consolidation of the status of a qualified forwarder to prevent the suspension of registration of tax documents of conscientious market participants was substantiated. An effective algorithm for excluding transit financial flows from the calculation of the tax base for income tax and single tax was proposed, which will allow balancing the structure of the working capital of companies. The expediency of revising the rules for administering taxes in terms of applying a zero rate to the entire complex of services for the organization of international cargo delivery was proved. We expect that the implementation of these initiatives will contribute to the release of financial resources of enterprises and increase their business activity.
Особливості ментального здоров’я студентів під час навчання в екстремальних умовах
(Одеський національний економічний університет, 2024) Степанюк, Я.В.; Федонюк, С.В.; Поручинський, А.І.; Миронець, М.Ю.; Ульянов, В.О.; Stepanyuk, Ya.; Poruchynskyi, A.; Fedoniuk, S.; Myronets, M.; Ulianov, V.
Стрімке зростання кількості студентів, які скаржаться на проблеми з психічним здоров’ям, потребує з’ясування причин цього явища й розробки методів профілактики. У роботі планували надати характеристику змінам ментального здоров’я студентів закладу вищої освіти за тривалого навчання в екстремальних умовах воєнного стану. Дослідження проведені на базі медичного факультету Волинського національного університету імені Лесі Українки за інформованої згоди студентів. Під час анонімного опитування діагностували стан психічного здоров’я, сприйняття стигматизації та проблеми, що впливають на психічне здоров’я студентів; визначали задоволеність електронним навчанням. Встановлено, що до початку навчання в університеті порушення ментального здоров’я різного характеру й виразності відмічали 20,4% студентів, після початку – 39,4% опитаних студентів. 74,5% студентів свідчили, що початок військових дій спричинив погіршення їх ментального здоров’я. Проблеми з порушеннями ментального здоров’я готові були обговорити з викладачами 22,5% студентів, зі своїми рідними та друзями – 83,9%. Більшість студентів отримали підтримку після обговорення своїх проблем. Статистично значущих змін зазнавала структура факторів, які впливають на ментальне здоров’я студентів, за два роки спостереження. Менший вплив мали переживання про здатність впоратися з навчальним навантаженням. Зросла кількість студентів, які відмічали негативний вплив на ментальне здоров’я фінансових труднощів і проблем у соціальному житті, самотності. Після початку військових дій у студентів збільшилася кількість панічних атак, зріс рівень тривожності. Технології електронного навчання різною мірою допомагали подолати погіршення емоційного стану в 45,6% випадків. Під час навчання в екстремальних умовах, за оцінками студентів, їх власний рівень використання таких технологій електронного навчання підвищився в 57% випадків. При цьому рівень задоволеності онлайн-навчанням становив у середньому 7,28 бала з 10.За перебігу навчального процесу в екстремальних умовах (воєнний стан) відбувається поступова адаптація студентів до запровадження і збільшення інтенсивності застосування електронних технологій навчання. Воєнний стан істотно впливав на самооцінку студентами власного психічного здоров’я. Важливим для зменшення виразності емоційних порушень під час навчання в екстремальних умовах є ефективна організація навчального процесу із залученням технологій електронного навчання.
The rapid increase in the number of students reporting mental health problems necessitates an investigation into the causes of this phenomenon and the development of preventive measures. This study aimed to analyze changes in the mental health of university students undergoing prolonged education in extreme conditions. The research was conducted at the Medical Faculty of Lesya Ukrainka Volyn National University with the informed consent of the participants. An anonymous survey was used to assess students’ mental health status, perception of stigmatization, factors influencing their mental well-being, and satisfaction with e-learning. Before entering university, 20.4% of students reported mental health disorders of varying severity. However, after starting their studies, this figure increased to 39.4%. Additionally, 74.5% of students indicated that the onset of military conflict had worsened their mental health. Only 22.5% of students were willing to discuss their mental health concerns with instructors, whereas 83.9% felt comfortable sharing with family and friends. The majority of students received support after discussing their issues. Over the two-year observation period, there were statistically significant shifts in the factors influencing students’ mental health. Concerns about academic workload had a reduced impact, while financial difficulties, social life disruptions, and loneliness were increasingly cited as negative influences. Following the onset of military conflict, students experienced a rise in panic attacks and heightened anxiety levels. E-learning technologies played a role in mitigating emotional distress in 45.6% of cases. Moreover, 57% of students reported an increase in their use of e-learning tools, and the average satisfaction level with online learning was 7.28 out of 10. As the educational process continued under extreme conditions (martial law), students gradually adapted to the integration and increased intensity of e-learning technologies. Martial law significantly influenced students’ selfperception of their mental health. The effective organization of the educational process, incorporating e-learning technologies, is crucial in reducing the severity of emotional distress during education in extreme conditions.