Теоретические основы определения налоговой нагрузки и налогового бремени

Abstract

Исследованы теоретические аспекты определения налоговой нагрузки и налогового бремени. Показано, что анализируемые показатели не являются тождественными и несут разную степень нагрузки на экономику и субъектов хозяйствования. Установлено, что для наиболее полного определения налогового бремени необходимо учитывать следующие факторы: необходимость учета ведения особого учета налогоплательщиками, время на заключение и представление ими налоговой отчетности, количество проверок налоговыми органами, проведение предварительных проверочных мероприятий, качество налогового законодательства, качество налогового обслуживания плательщиков и другие.

Досліджено теоретичні аспекти визначення податкового навантаження та податкового тягаря. Показано, що аналізовані показники не є тотожними і несуть різну ступінь навантаження на економіку та суб'єктів господарювання. Встановлено, що для найбільш повного визначення податкового тягаря необхідно враховувати наступні фактори: необхідність обліку ведення особливого обліку платниками податків, час на укладання та подання ними податкової звітності, кількість перевірок податковими органами, проведення попередніх перевірочних заходів, якість податкового законодавства, якість податкового обслуговування платників та інші.

It is investigated theoretical aspects of definition of «tax loading» and «tax burden». It is finished that analyzed indicators aren't identical and bear different degree of load of economy and subjects of managing. It is established that for the most complete definition of tax burden it is necessary to consider the following factors: need of the account maintaining the special account by taxpayers, time for the conclusion and submission of the tax reporting by them, number of checks by tax authorities, carrying out preliminary test actions, quality of the tax legislation, quality of tax service of payers and others.