Податок на доходи фізичних осіб: бюджетна та регулююча роль

Abstract

У роботі розглядається теорія оподаткування доходів фізичних осіб. Досліджена економічна сутність податку на доходи фізичних осіб. Розглянута система регулювання доходів фізичних осіб, її структура. Визначено місце податкового регулювання доходів фізичних осіб. Досліджена правова природа податку на доходи фізичних осіб в Україні. Проаналізована динаміка змін доходів громадян України. Визначена питома вага доходів громадян у вигляді заробітної плати, доходів від проведення підприємницької діяльності. Проведено аналіз надходження ПДФО до бюджетів усіх рівнів. Визначені показники результативності податкового регулювання доходів фізичних осіб. Проведено дослідження зарубіжного досвіду щодо прибуткового оподаткування громадян. Проведено прогнозування обсягів надходжень ПДФО до бюджетів. Розроблені напрями вдосконалення механізму оподаткування доходів фізичних осіб в Україні. Запропоновано: введення прогресивної шкали ставок ПДФО; зменшення податкового тиску на громадян із низькими доходами; запровадження неподаткового мінімуму доходів громадян; збільшення мінімальної та середньої заробітної плати в Україні; встановлення реального прожиткового мінімуму, що не оподатковується тощо.

The paper examines the theory of personal income taxation. The economic essence of personal income tax has been studied. The system of income regulation of natural persons, its structure is considered. The place of tax regulation of incomes of natural persons is defined. The legal nature of personal income tax in Ukraine has been studied. Analyzed the dynamics of changes in the incomes of Ukrainian citizens. The specific weight of citizens' incomes in the form of wages, income from entrepreneurial activity, and passive income is determined. An analysis of the receipt of tax on the income of individuals to the budgets of all levels was carried out. Indicators of effectiveness of tax regulation of incomes of natural persons have been determined. A study of foreign experience in income taxation of citizens was conducted. Forecasting of personal income tax revenues to budgets has been carried out. Directions for improving the mechanism of personal income taxation in Ukraine have been developed. Proposed: introduction of a progressive scale of personal income tax rates; reduction of tax pressure on citizens with low incomes; introduction of tax-free minimum income of citizens; increase of the minimum and average wages in Ukraine; establishing a real living wage that is not taxed, etc.