Непрямі податки у забезпеченні фіскальної безпеки держави

Abstract

У статті розглянуто роль непрямих податків у системі забезпечення фіскальної безпеки держави в умовах макроекономічної нестабільності, воєнних викликів та трансформації публічних фінансів. Уточнено змістовне наповнення поняття фіскальної безпеки держави з урахуванням інституційних, ризик-орієнтованих та управлінських аспектів, а також обґрунтовано доцільність його розгляду у широкому розумінні, що охоплює бюджетно-податкову та митну сфери. Узагальнено основні тенденції формування бюджетних надходжень від непрямих податків та виявлено зростання залежності фіскальної стійкості держави від ефективності адміністрування податку на додану вартість і динаміки імпортних операцій. Проаналізовано показники фіскальної ефективності ПДВ, ефективну ставку, коефіцієнти ефективності та продуктивності, що дало змогу ідентифікувати суперечливі тенденції його функціонування в умовах кризових явищ. Обґрунтовано, що надмірна фіскалізація непрямого оподаткування, значна кількість податкових пільг, нестабільність податкового законодавства, поширення тіньових схем, контрабанди та «сірого» імпорту формують суттєві ризики для фіскальної безпеки держави та знижують результативність реалізації фіскальної функції податків. Систематизовано недоліки непрямого оподаткування. Запропоновано напрями вдосконалення системи непрямого оподаткування у контексті зміцнення фіскальної безпеки держави, зокрема перегляд економічно необґрунтованих податкових пільг, посилення протидії податковим зловживанням і контрабанді, зниження імпортної залежності формування доходів бюджету, а також підвищення ефективності адміністрування ПДВ шляхом цифровізації та впровадження ризик-орієнтованих підходів податкового контролю. Наголошено на необхідності гармонізації національного механізму непрямого оподаткування з регламентами та практиками Європейського Союзу як важливої передумови підвищення фіскальної стійкості та довгострокової економічної безпеки держави. The article considers the role of indirect taxes in the system of ensuring of the state fiscal security in conditions of macroeconomic instability, military challenges and transformation of public finances. The substantive content of the state fiscal security concept is specified, taking into account institutional, risk-oriented and managerial aspects, and the expediency of considering it in a broad sense, covering the budget, tax and customs spheres, is also substantiated. The main trends in the budget revenues formation from indirect taxes are summarized and the increasing dependence of the state’s fiscal stability on the efficiency of value-added tax administration and the dynamics of import operations are revealed. The indicators of VAT fiscal efficiency, effective rate, efficiency and productivity coefficients are analyzed, which made it possible to identify contradictory trends in its functioning in conditions of crisis phenomena. It is substantiated that excessive fiscalization of indirect taxation, a significant number of tax benefits, instability of tax legislation, the spread of shadow schemes, smuggling and «gray» imports create significant risks for the state fiscal security and reduce the effectiveness of the implementation of taxes fiscal function. The shortcomings of indirect taxation are systematized. Directions for improving the indirect taxation system in the context of strengthening of the state fiscal security are proposed, in particular, reviewing economically unjustified tax benefits, strengthening countermeasures against tax abuse and smuggling, reducing import dependence in the budget revenues formation, and increasing the efficiency of VAT administration through digitalization and implementation of riskbased tax control approaches. The need to harmonize the national indirect taxation mechanism with the regulations and practices of the European Union is emphasized as an important prerequisite for increasing fiscal sustainability and long-term economic security of the state.