Ідентифікація загроз та трансфертне ціноутворення у системі зовнішньоторгівельної безпеки України

Abstract

У статті розглянуто підхід до класифікації загроз та завдань у сфері зовнішньоекономічної безпеки, які визначені Стратегією економічної безпеки України на період до 2025 року та потребують перегляду у контексті російсько української війни. Удосконалений підхід передбачає наявність системи заходів, які пов’зані із ефективним міжнародним співробітництвом, моніторингом ефективності реалізації застосованих економічних санкцій, пріоритезацією розвитку SMART-спеціалізації регіонів за європейськими стандартами, зокрема для сфери послуг, моделі циркулярної економіки та концепцією сталого розвитку. Удосконалено систему показників оцінювання зовнішньоторговельної безпеки країни, зокрема запропоновано ураховувати ефективність трансфертного ціноутворення в експортно-імпортних операціях. Представлено підхід до перевірки податковими органами дотримання принципу «витягнутої руки» та доцільності вибору методу трансфертного ціноутворення. Оригінальність і практична цінність дослідження полягає в тому, що у статті визначено місце трансфертного ціноутворення та загрози недотримання його принципів у системі зовнішньоторговельної безпеки на мікро- , макро- та мегарівнях.

The research aims to identify threats and tasks, improve the approach to evaluating export-import activity in terms of security, and determine the place of transfer pricing in the country's foreign trade security system in the conditions of the russian Ukrainian war. The article examines the approach to classifying threats and tasks in foreign economic security, which are specified in Ukraine's Strategy of Economic Security until 2025 and require revision in the context of the russian-Ukrainian war. The improved approach involves the presence of a system of measures related to effective international cooperation, monitoring the effectiveness of the implementation of applied economic sanctions, prioritizing the development of SMART specialization of regions according to European standards, in particular for the service sector, circular economy models and the concept of sustainable development. The system of indicators for assessing the country's foreign trade security has been improved. In particular, it has been proposed to consider the effectiveness of transfer pricing in export-import operations security. Threats and methods of their minimization in transfer pricing at the micro, macro and mega levels have been identified. Foreign trade enterprises must check whether controlled export/import operations comply with the «outstretched hand» principle using methods defined in international regulatory documents (OECD Guidelines) and enshrined in Ukrainian legislation (Tax Code of Ukraine). It is advisable to conduct a thorough functional analysis to arrange the data on controlled transactions in terms of functions performed, risks assumed, and assets used, as well as to strengthen the taxpayer's position in possible disputes with tax authorities. The approach to checking compliance by the tax authorities with the principle of "outstretched hand" and the expediency of choosing a transfer pricing method using FAR analysis and Value Chain Analysis is presented. The originality and practical value of the study lie in the fact that the article defines the place of transfer pricing and the threat of non-compliance with its principles in the system of foreign trade security at the micro, macro and mega levels.