Особливості обліку та оподаткування послуг транспортно-експедиторської діяльності підприємства

Abstract

Стаття присвячена пошуку шляхів вирішення проблем організації та визначення специфіки формування методики бухгалтерського і податкового обліку доходів і витрат на підприємствах сфери транспорту. Зазначено, що транспортно-експедиторське обслуговування є невід’ємною частиною транспортування вантажів. Розглянуто та проаналізовано основні аспекти законодавчого регулювання, види договорів транспортного експедирування. Виділено учасників і види послуг транспортно-експедиторської діяльності. Акцентовано увагу на визначенні сутності договорів посередницького типу, нюансам ведення операцій залежно від обраного типу договору. Досліджено базу оподаткування податку на додану вартість, запропоновано способи врегулювання відповідних розрахунків. Розкрито питання щодо регулювання процесу визначення бази оподаткування податку на додану вартість у експедитора при залученні третіх осіб, як для надання послуг з перевезення, так і інших додаткових послуг, у випадку коли останні не є платниками податку на додану вартість. Запропоновано альтернативні варіанти для оподаткування таких операцій з врахуванням існуючої судової практики та думки експертів Держаної фіскальної служби України. Визначено три основні групи операцій при наданні транспортноекспедиторських послуг, які сприяють полегшенню ведення обліку для оподаткування податком на додану вартість у експедитора. Доведено, що таке розмежування обумовлено визначенням місця постачання послуг. Розроблено схему бухгалтерських проведень для обліку надання послуг з перевезення вантажів та інших додаткових послуг, що виникають при транспортуванні товарів і продукції, із залученням третіх осіб.

The article is devoted to finding ways to solve the problems of organization and to determine the specifics of forming the methodology of accountingand tax accounting of income and expenses at transport enterprises. It is stated that freight forwarding is an integral part of cargo transportation. The basic aspects of legislative regulation, types of contracts of freight forwarding have been considered and analyzed. Participants and types of services of freight forwarding activity have been allocated. Emphasis is placed on defining the nature of contracts of intermediary type, the nuances of conducting transactions depending on the type of contract chosen. The base of taxation of value added tax has been investigated as well as the ways of settlement of corresponding calculations have been offered. The issue of regulating the process of determining the VAT base of a freight forwarder with the involvement of third parties, both for the provision of transportation services and other ancillary services, in the case where the latter are not payers of value added tax. Alternative options for taxing such transactions, taking into account existing case law and the opinion of experts of the State Fiscal Service of Ukraine have been proposed. Three main groups of operations in the provision of freight forwarding services, which help to facilitate accounting for taxation of value added tax by the freight forwarderhave been determined. It is proved that such a distinction is conditioned by the determination of the place of supply of services. The scheme of accounting conducts for accounting of rendering of services in transportation of cargoes and other additional services arising in transportation of goods and products with involvement of third parties has been developed.