Особливості та проблемні питання обліку й оподаткування туристичної діяльності в Україні

Abstract

Метою статті є аналіз особливостей та основних проблем обліку й оподаткування у туристичній галузі України для розробки практичних рекомендацій щодо подолання цих проблем. Визначено основні особливості бухгалтерського обліку та податкового регулювання надання комплексних туристичних послуг, зокрема в умовах війни та пандемії. Авторки акцентують на викликах, які виникають через сезонність галузі, валютні операції, а також складність визначення оподатковуваного доходу. Визначено дві основні системи оподаткування, які застосовуються у туристичній діяльності: загальна та спрощена. Здійснено порівняльний аналіз податкових надходжень у 2021-2023 роках, зокрема виявлено тенденції відновлення галузі після значних економічних спадів. Дослідження показує необхідність удосконалення системи обліку та оподаткування, зокрема гармонізації національних стандартів бухгалтерії з міжнародними стандартами та впровадження цифрових інструментів для зниження адміністративного навантаження на підприємства. Авторки статті пропонують рекомендації щодо оптимізації облікових процедур та удосконалення податкової політики для стабільного розвитку галузі туризму. Стаття орієнтована на фахівців з бухгалтерського обліку, фінансів, оподаткування та менеджменту туризму, а також на науковців, які займаються дослідженнями у цих сферах.

The article is aimed at analyzing the peculiarities and main problems of accounting and taxation in the tourism industry of Ukraine with a view to formulating practical recommendations on how to overcome them. The war and uncertainty have had a significant impact on Ukraine's tourism industry, requiring the identification of accounting and taxation issues in tourism activities in order to find effective ways to address them, simplify business and improve the efficiency of the industry as a whole. The study evaluates the key aspects of accounting and tax regulation in the context of providing comprehensive tourism services, particularly under the conditions of war and the pandemics. The article studies the peculiarities of organization of accounting in the sphere of provision of complex tourist services, in particular, accommodation, transportation, excursions and insurance. The authors focus on the challenges posed by the seasonality of the industry, foreign exchange transactions, and the complexity of determining taxable income. Two main taxation systems applied in the tourism industry are discussed: the general and simplified systems. A comparative analysis of tax revenues for 2021-2023 is carried out, revealing the sector's recovery trends after significant economic downturns. The study highlights the need for improving the accounting and taxation system, particularly in terms of harmonizing national accounting standards with international ones and implementing digital tools to reduce administrative burdens on businesses. The article offers recommendations on optimizing accounting procedures and improving tax policies for the sustainable development of the sector. The article proposes a number of practical solutions to overcome these challenges, including the introduction of mandatory electronic registration of travel agents, automation of accounting processes using modern information systems, and improvement of tax legislation to harmonize with international standards. The article is aimed at specialists in the field of accounting, finance, taxation and tourism management, as well as researchers in these areas.