Мінімальне податкове зобов’язання у системі оподаткування суб’єктів агробізнесу: виклики сьогодення та перспективи

Abstract

Метою статті є узагальнення особливостей практичного застосування механізму мінімального податкового зобов’язання у сфері агробізнесу з урахуванням специфіки податкового забезпечення діяльності аграрних товаровиробників. Методика дослідження ґрунтується на використанні методу аналізу і синтезу, логічного узагальнення наукових результатів і практичного досвіду оподаткування суб’єктів агробізнесу. Встановлено, що застосування мінімального податкового зобов’язання, зростання основних складових його визначення призвело до збільшення податкового навантаження суб’єктів малого аграрного бізнесу. Доведено, що оптимізація оподаткування має здійснюватися з урахуванням організаційно-правової форми та розмірів землекористування суб’єктів агробізнесу, спеціалізації аграрного виробництва. The current taxation system in the agricultural sector of the economy necessitates a comprehensive study of the mechanism of general minimum tax liability in the practical activities of agribusiness entities. The purpose of the article is to summarize the features of the practical application of the minimum tax liability mechanism in agribusiness, taking into account the specifics of tax support for the activities of agricultural producers. The methodological basis of the study is a set of general scientific and special methods, in particular analysis and synthesis, comparative legal research, generalization of scientific results and practical experience in taxation of agribusiness entities, the application of which ensures the assessment of the effectiveness of tax procedures. The results of the research show that the application of the fiscal regulation mechanism in the form of a minimum tax liability in the field of agribusiness has its own specifics, which are determined by the legal aspects of land use, the peculiarities of the implementation of agricultural activities, and the collection of tax liabilities in accordance with the chosen general or simplified taxation system. It has been established that the introduction of a minimum tax liability mechanism into the taxation system and the increase in the key elements of its determination have led to an increase in the tax burden on agribusiness entities. It has been proven that tax optimization should be carried out taking into account the organizational and legal form of agribusiness entities, the scale of land use, and industry specialization in order to maintain a balance of tax revenues and the effective development of the agricultural sector. The results of the study are of practical importance and can be used in the practical activities of small agricultural enterprises.