Фіскальна ефективність податку на прибуток підприємств в Україні

Abstract

У статті проаналізовано динаміку питомої ваги надходжень податку на прибуток підприємств у ВВП, доходах та податкових надходженнях державного бюджету. Встановлено зменшення обсягу надходжень податку на прибуток підприємств до державного бюджету України та погіршення коефіцієнту еластичності цього податку. Визначено фактори негативного впливу на фіскальну ефективність податку на прибуток підприємств. Статистично доведено, що значний вплив на обсяги надходжень податку на прибуток мало: зменшення ставки податку, окупація Автономної республіки Крим, частини території Донецької і Луганської областей, зниження економічної активності, політична та економічна нестабільність в країні. Оцінено розмір недоотриманого податку на прибуток (упущеної вигоди) в результаті окупації частини території України. Виявлено суттєве погіршення фінансових показників, які характеризують результати діяльності підприємств, що негативно вплинуло не лише на надходження податку на прибуток до бюджету, а й на розмір боргу за зобов’язаннями з цього податку. Обґрунтовано необхідність удосконалення діючого механізму оподаткування прибутку підприємств України та запропоновано напрями його реформування.

В статье проанализирована динамика удельного веса поступлений налога на прибыль предприятий в ВВП, доходах и налоговых поступлениях государственного бюджета. Установлено уменьшение объема поступлений налога на прибыль предприятий в государственный бюджет Украины и ухудшение коэффициента эластичности этого налога. Определены факторы негативного влияния на фискальную эффективность налога на прибыль предприятий. Статистически доказано, что значительное влияние на объемы поступлений налога на прибыль мало: уменьшение ставки налога, оккупация Автономной республики Крым, части территории Донецкой и Луганской областей, снижение экономической активности, политическая и экономическая нестабильность в стране. Оценен размер недополученного налога на прибыль (упущенной выгоды) в результате оккупации части территории Украины. Выявлено существенное ухудшение финансовых показателей, характеризующих результаты деятельности предприятий, что негативно повлияло не только на поступления налога на прибыль в бюджет, но и на размер долга по обязательствам с этого налога. Обоснована необходимость совершенствования действующего механизма налогообложения прибыли предприятий Украины и предложены направления его реформирования.

The dynamics of the share of income tax enterprises in GDP, income and tax revenues the state budget is analyzed in the article. It is found a reduction of income tax enterprises receipts to the state budget of Ukraine and the deterioration the coefficient of elasticity of the tax. Factors negative impact on the fiscal effectiveness of income tax enterprises are identified. Statistically proven that a significant influence on the receipts of the income tax enterprises the state budget is not enough: reduce the tax rate, the occupation of the Autonomous Republic of Crimea, part of the Donetsk and Lugansk regions, reduced economic activity, political and economic instability. The size of foregone income tax enterprises resulting from the occupation of the territory of Ukraine is estimated. The significant deterioration of financial indicators characterizing the activity results of companies is detected. It is had a negative impact not only on receipts of income tax enterprises in the budget, but also on the amount of debt the obligations of this tax. The necessity of improving the existing mechanism of taxation of enterprises income in Ukraine is substantiated and the some directions of its reform is prompted.