Податковий аудит у системі фінансового контролю: теорія, методологія та організація

Abstract

Досліджено генезис, передумови виникнення податкового аудиту в Україні. Сформульовано теоретичні основи податкового аудиту через визначення його мети, функцій, предмету, об'єктів, місця в системі фінансового контролю. Розкрито методологічні засади податкового аудиту шляхом визначення і систематизації методів, методичних прийомів, процедур. Створено модель інституціоналізації податкового аудиту та взаємодії учасників контролю в рамках державно-приватного партнерства. На підставі комбінаторного підходу побудовано модель стандартизації податкового аудиту, стандарт послідовності його виконання. За допомогою імітаційного моделювання результатів перевірок в податковій сфері визначено вплив контрольних факторів на платника податків в контексті кількісних, якісних параметрів, прогнозних ефектів та доведено, що податковий аудит має стати особливим механізмом підвищення ефективності вітчизняного бізнесу і покращання соціально-економічного розвитку країни загалом. Розроблено концепцію внутрішнього податкового контролю, структурно-функціональну схему його організації за варіативним підходом, з розкриттям організаційно-методичних та прикладних аспектів служби внутрішнього податкового аудиту.

The genesis and preconditions of tax audit occurrence in Ukraine are investigated. The theoretical bases of tax audit are formulated by defining of its purpose, functions, subject, objects, place in the structure of financial control, and stated that the reformation of the target setting of the tax policy of the state determines coordination of the objectives of state and non-state control in the tax area. On the theoretical basis, the source factors of which are the postulates of audit in their modern modifications and the principles of tax audit, determine the methodological basis of tax audit with the systematization of methods, methodological techniques, procedures in the context of their semantic comparison and understanding of the theoretical and methodological transformation by the main elements. It is created the model for institutionalization of tax audit according the appropriate stages, which has made it possible to prove, that it is tax audit that should become the institute, that will balance the interests of all parties of control in the tax sphere − the controlling bodies, auditors, taxpayers. The existing paradigm of public-private partnership in the tax area and the modern challenges to its change, governed to the development of a functional model for the interaction of control participants, the implementation of which will allow the fiscal objectives of the state to be implemented within the set limits and to maintain the parity of interests of all parties, subjected to the implementation of the tax audit institution.

Исследован генезис, предпосылки возникновения налогового аудита в Украине. Сформулированы теоретические основы налогового аудита путем определения его цели, функций, предмета, объектов, места в системе финансового контроля. Раскрыты методологические основы налогового аудита путем определения и систематизации методов, методических приемов, процедур. Создана модель институционализации налогового аудита и взаимодействия участников контроля в рамках государственно-частного партнерства. На основании комбинаторного подхода созданы модель стандартизации налогового аудита, стандарт последовательности его выполнения. С помощью имитационного моделирования результатов проверок в налоговой сфере определено влияние контрольных факторов на налогоплательщика в контексте количественных, качественных параметров, прогнозных эффектов и обосновано, что налоговый аудит должен стать особым механизмом повышения эффективности отечественного бизнеса и улучшения социально-экономического развития страны в целом. Разработаны концепция внутреннего налогового контроля, структурно-функциональная схема его организации за вариативным подходом, с раскрытием организационно-методических и прикладных аспектов службы внутреннего налогового аудита.