Податкова система держави: теорія та практика становлення

Abstract

У роботі розглянуто теоретичні засади становлення та формування податкових систем, як продукт еволюції оподаткування, обумовленої зміною основ економічного життя, розвитком державного устрою, фіскальних інститутів, техніки оподаткування. Проаналізовано економічну та фіскальну ефективність податкової системи України та за допомогою методів економіко-математичного моделювання здійснено прогнозування податкових надходжень до Державного бюджету України на 2015 – 2016 роки. Узагальнено зарубіжний досвід побудови податкової системи та розглянуті можливості його адаптації до українських реалій. Пропонуються основні напрями удосконалення податкової системи, зокрема зменшення податкового навантаження на фонд оплати праці та на економіку в цілому, впровадження ефективної диференціації ставок податків на прибуток та податку з доходів фізичних осіб, зниження ставки податку на прибуток, спрощення процедуру відшкодування ПДВ, удосконалення системи пільг та системи адміністрування податків, підвищення інформаційної обізнаності платників податків.

В работе рассмотрены теоретические основы становления и формирования налоговых систем, как продукт эволюции налогообложения, обусловленного изменением основ экономической жизни, развитием государственного устройства, фискальных институтов, техники налогообложения. Проанализированы экономическую и фискальную эффективность налоговой системы Украины и с помощью методов экономико-математического моделирования осуществлено прогнозирование налоговых поступлений в Государственный бюджет Украины на 2015 - 2016 годы. Обобщен зарубежный опыт построения налоговой системы и рассмотрены возможности его адаптации к украинским реалиям. Предлагаются основные направления совершенствования налоговой системы, в частности уменьшение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда и на экономику в целом, внедрение эффективной дифференциации ставок налогов на прибыль и налога на доходы физических лиц, снижение ставки налога на прибыль, упрощение процедуру возмещения НДС, совершенствование системы льгот и системы администрирования налогов, повышение информационной осведомленности налогоплательщиков.

The paper discusses the theoretical basis of formation and the formation of the tax systems as a product of the evolution of the tax due to the change the foundations of economic life, the development of the state system, fiscal institutions, technology assessment. Analyzed the economic and fiscal efficiency of the tax system of Ukraine and by the methods of economic-mathematical modeling carried out forecasting of tax revenues to the State Budget of Ukraine for 2015 - 2016 years. Generalized foreign experience of the tax system and consider the possibility of adapting it to the Ukrainian realities. Offers basic directions of improvement of the tax system, in particular the reduction of the tax burden on the wage fund and the economy as a whole, the implementation of an effective differentiation of rates of income tax and tax on personal income, reduced income tax rates, simplifying the VAT refund procedure, improvement of the system of privileges and the system of tax administration, increase information awareness of taxpayers.