Державна податкова служба України: структурно- функціональна специфіка та тененції розвитку

Abstract

У роботі досліджено інституційні засади податкової служби в системі державного управління фінансами, проаналізовано розвиток нормативноправового забезпечення її діяльності з 1990 року до сьогодення, оцінено динаміку та структуру податкових надходжень за 2021–2025 рр., рівень добровільної сплати податків, ефективність контрольно перевірочної діяльності, цифровізацію сервісів. Здійснено порівняльний аналіз організації діяльності податкових органів у країнах ЄС, Великобританії, США, Естонії та Польщі, обґрунтовано пріоритетні напрями модернізації Державної податкової служби України з урахуванням реалізації Національної стратегії доходів до 2030 року. Розроблено багатокомпонентний індекс податкової результативності та виконано розрахунок очікуваного бюджетного ефекту від запропонованих заходів. The institutional framework of the STS within the public financial management system is examined, and the development of its regulatory and legal environment from 1990 to the present is analysed. The dynamics and structure of tax revenues for 2021–2025, the level of voluntary tax compliance, the effectiveness of audit activities, and the digitalisation of taxpayer services are assessed. An integrated efficiency coefficient of tax administration Kₐₑₐ is proposed; its growth from 0.675 to 0.851 confirms the STS’s transition to a “high efficiency” level according to the TADAT methodology. A comparative analysis of tax administration practices in Sweden, the United Kingdom, the United States, Estonia, and Poland is conducted, and priority directions for adapting foreign experience to Ukrainian conditions are substantiated. A modernisation programme for the STS for 2026–2030 is developed, with an expected annual budgetary effect of approximately UAH 173 billion and a benefit-to-cost ratio (BCR) = 13.6, confirming the high economic feasibility of the proposed measures.