Перспективи оптимізації системи оподаткування операцій із надання послуг транспортного експедирування

Abstract

Мета статті полягає у формуванні пропозицій щодо вдосконалення механізмів нарахування податкових зобов'язань під час здійснення посередницької діяльності у сфері міжнародних та внутрішніх вантажних перевезень шляхом усунення наявних методологічних суперечностей чинного законодавства. Під час виконання дослідження застосовано комплекс загальнонаукових та спеціальних прийомів пізнання економічних процесів. Системно-структурний аналіз використано для вивчення нормативно-правової бази, метод порівняння застосовано для зіставлення цивільно-правового та фіскального трактування бази оподаткування підприємств. Метод абстрагування та моделювання залучено для оцінки податкових наслідків роботи логістичних суб'єктів за різних режимів нарахування платежів. Виявлено та структуровано основні розбіжності між нормами приватного права та правилами фіскального адміністрування, які спричиняють необґрунтоване збільшення фінансового навантаження на підприємства галузі. Встановлено, що відсутність законодавчої дефініції транзитних коштів зумовлює їх помилкове включення до загального обсягу доходу експедитора, що суттєво обмежує можливості застосування спрощеної системи оподаткування суб'єктами малого підприємництва. Досліджено механізми виникнення штучних касових розривів під час розрахунків із контрагентами через дію правила першої події в системі адміністрування непрямих податків. З'ясовано, що алгоритми системи автоматизованого моніторингу податкових ризиків не враховують посередницький характер роботи транспортних операторів, внаслідок чого зміна кодів за Державним класифікатором продукції та послуг під час перепродажу фрахту розпізнається як фіктивна діяльність та призводить до масового зупинення реєстрації податкових накладних. Додатково оцінено вплив нереалізованих курсових різниць за транзитними валютними рахунками на показники рентабельності контрольованих операцій. Обґрунтовано необхідність нормативного закріплення статусу кваліфікованого експедитора для запобігання зупиненню реєстрації податкових документів сумлінних учасників ринку. Запропоновано дієвий алгоритм виключення транзитних фінансових потоків із розрахунку бази оподаткування податком на прибуток та єдиним податком, що дозволить збалансувати структуру оборотного капіталу компаній. Доведено доцільність перегляду правил адміністрування зборів у частині застосування нульової ставки до всього комплексу послуг організації міжнародної доставки вантажів. Вважаємо, що реалізація цих ініціатив сприятиме вивільненню фінансових ресурсів підприємств та підвищенню їхньої ділової активності. The purpose of the article is to formulate proposals for improving the mechanisms of calculating tax liabilities during the implementation of intermediary activities in the field of international and domestic freight transportation by eliminating the existing methodological contradictions of the current legislation. During the research, a complex of general scientific and special methods of cognition of economic processes was applied. Systems and structural analysis were used to study the regulatory and legal framework, while the method of comparison was applied to contrast the civil law and fiscal interpretation of the tax base of forwarders. The method of abstraction and modeling was involved to assess the tax consequences of the work of logistics enterprises under various taxation regimes. The main discrepancies between the norms of private law and the rules of fiscal administration, which cause an unreasonable increase in the financial burden on the enterprises of the industry, were identified and structured. It was established that the lack of a legislative definition of transit funds causes their erroneous inclusion in the total volume of the forwarder's income, which significantly limits the possibilities of applying the simplified taxation system by small business entities. The mechanisms of the emergence of artificial cash gaps during settlements with counterparties due to the operation of the first event rule in the indirect tax administration system were investigated. It was found that the algorithms of the automated tax risk monitoring system do not take into account the intermediary nature of the work of transport operators, as a result of which the change in service codes during the resale of freight is recognized as fictitious activity and leads to massive suspension of tax invoice registration. Additionally, the impact of unrealized exchange differences on transit foreign currency accounts on the profitability indicators of controlled operations was evaluated. The necessity of normative consolidation of the status of a qualified forwarder to prevent the suspension of registration of tax documents of conscientious market participants was substantiated. An effective algorithm for excluding transit financial flows from the calculation of the tax base for income tax and single tax was proposed, which will allow balancing the structure of the working capital of companies. The expediency of revising the rules for administering taxes in terms of applying a zero rate to the entire complex of services for the organization of international cargo delivery was proved. We expect that the implementation of these initiatives will contribute to the release of financial resources of enterprises and increase their business activity.